年報審計風險與關鍵審計事項復雜性——基于文本信息含量的視角

摘要： 文章考察了新審計報告改革背景下年報審計風險與關鍵審計事項復雜性之間的關系。研究發(fā)現，在新審計報告模式下，隨著年報審計風險的增加，關鍵審計事項段中單句包含的平均字詞數明顯增加，說明審計師面對高風險客戶，因增加文本信息含量而提高了審計報告復雜性，支持了關鍵審計事項→工作底稿→訴訟證據的理論邏輯。進一步分析的結果表明，審計師的上述自我保護行為，是基于披露關鍵審計事項可能加重責任承擔的...