審計產(chǎn)品經(jīng)濟屬性、委托制與獨立性缺失治理

摘要： 注冊會計師審計制度是資本市場的基本制度。本文運用公共經(jīng)濟學(xué)理論分析發(fā)現(xiàn)，資本市場上的基本審計產(chǎn)品是純公共產(chǎn)品。在現(xiàn)行審計委托制下，由對財務(wù)報告的可靠性、完整性負責(zé)的一方委托注冊會計師，導(dǎo)致審計獨立性缺失，使得審計質(zhì)量主要依賴于注冊會計師的職業(yè)道德，審計報告成為“信用品”。對此，本文提出兩項治理措施：一是建立由審計產(chǎn)品的使用者購買注冊會計師審計產(chǎn)品的使用者委托制；二是在審計署設(shè)立...